В Республике Армения (РА) действует единая налоговая система, которая является прозрачной, эффективной и благоприятной для бизнеса. Законодательством страны предусмотрено уменьшение объекта налогообложения, снижение ставок, отсрочка начисления или уплаты сборов.
Наиболее выгодные льготы предоставляются субъектам микропредприятий и резидентам свободных экономических зон (СЭЗ). Главные налоги в Армении — подоходный, на прибыль юридических лиц и НДС. В сравнении с РФ ставки сборов в РА приемлемые. Подоходный налог, являющийся аналогом НДФЛ в России, выше, составляет 24,4 % в сравнении с 13 %, а вот сбор на прибыль юридических лиц ниже — 15 % вместо 20 %. Ставка НДС в РА, как и в РФ — 20 %.
Субъектами налогообложения в Армении являются граждане, резиденты и нерезиденты страны. Чтобы получить налоговое резидентство республики, необходимо находиться на территории государства не менее 183 дней в году или иметь центр жизненных интересов в РА — семью, работу, бизнес, недвижимость.
Кто платит налоги в Армении
Налогоплательщиками в Армении являются:
- Компании
Налогоплательщиками становятся организации, которые ведут деятельность на территории РА, независимо от места регистрации — за границей или в республике.
- Физические лица
К данной категории относятся граждане РА, владельцы ВНЖ, ПМЖ и нерезиденты страны, а также индивидуальные предприниматели (ИП) и нотариусы. Налогообложение доходов для физических лиц зависит от их правового статуса и наличия прибыли от источников за пределами республики.
Плательщикам в Армении доступна онлайн оплата через электронный сервис. Платежи в государственный бюджет необходимо осуществлять в установленные законом сроки. Помимо основных сборов, установленных Кодексом РА, в стране существуют и дополнительные взносы:
- социальный сбор;
- пенсионный взнос;
- сбор за пользование природными ресурсами;
- сборы по регулированию общественных услуг, за выдачу разрешения по пользованию радиочастотами.
Кодексом РА также предусмотрены штрафы, пеня и недоимки за неисполнение обязательств налогоплательщиком.
Для уплаты налогов в государственный бюджет необходимо встать на учет в налоговую инспекцию, что можно сделать посредством обращения в агентство государственного регистра или Центрального банка РА. Заявителю предоставляется учетный номер налогоплательщика (УНН) — идентификационный код, который остается неизменным в случае регистрации в качестве ИП или нотариуса.
Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, также могут встать на учет в инспекцию, но для этого потребуется налоговое резидентство. Необходимо прожить на территории республики более полугода. Чтобы остаться в стране на срок от 6 месяцев, потребуется ВНЖ, для оформления которого обязательно наличие основания — работа, учеба, воссоединение семьи.
С легализацией пребывания в Армении помогут миграционные юристы компании Immigrant House. Специалисты оказывают полное сопровождение клиента, что позволяет достичь желаемого результата с минимальными затратами сил и времени со стороны соискателя.
Для получения УНН Армении физическое лицо, не являющееся ИП, должно предоставить заявление по форме, копию паспорта или идентификационной карты, номерной знак общественной услуги. Индивидуальным предпринимателям дополнительно потребуются учредительные документы.
Виды налогов для физлиц в Армении
Физическое лицо обязано подавать отчеты о своей финансово-хозяйственной деятельности в инспекцию, самостоятельно исчислять суммы установленных сборов по итогам отчетного периода — месяца, квартала, полугодия или года, при наличии льгот — предоставить подтверждающие документы. За неисполнение обязательств предусмотрена ответственность в соответствии с законодательством.
Виды налогов в Армении для физических лиц:
- подоходный;
- на доход в виде роялти и процентов, в том числе на дивиденды;
- от сдачи недвижимости в аренду и иного пассивного дохода;
- земельный;
- на имущество;
- дорожный.
В Армении нет туристического налога, сборов на машину, богатство, на воздух, но есть за природопользование. При использовании поверхностных вод в хозяйственно-питьевых целях необходимо уплачивать сбор в размере 0,5 AMD за 1 м. куб. (состоянием на июнь 2024 года 1 AMD стоит 0,0026 USD).
Проверить налог к уплате можно через онлайн сервисы налогового органа. О сборах также обязательно уведомляют посредством электронного уведомления, письма, отправленного по почте или переданного курьером лично в руки. Для получения разъяснений касательно порядка уплаты налогов можно обратиться в уполномоченный орган, в том числе воспользовавшись помощью представителя.
Подоходный налог
Сбор уплачивают физические лица, независимо от места регистрации. Объектом налогообложения резидентов является общемировой доход. Налог нерезидента в Армении платится только с прибыли, полученной из армянских источников.
Объектами налогообложения являются:
- пассивные доходы, полученные от организации резидента или физического лица, являющегося гражданином РА;
- заработные платы;
- пособия по временной нетрудоспособности;
- доходы, получаемые в рамках гражданско-правовых отношений;
- материнские пособия.
Ставка налога зависит от размера ежемесячного дохода: до 120000 AMD — 24,4 %, свыше 120000 AMD — 29280 AMD плюс 26 % от превышающей суммы. С зарплаты удерживается 20 % подоходного сбора. Сотрудники IT-компаний пользуются налоговыми льготами — ставка составляет 10 %. Воспользовавшись калькулятором налогов, можно узнать размер чистой заработной платы в Армении.
Сбор по процентам и роялти, с прибыли за приобретенное имущество исчисляется в размере 10 %. Налог от сдачи в аренду недвижимости также составляет 10 %, но если сумма превышает 58,35 млн AMD, насчитывается 10 % дополнительно. Подоходный сбор от дивидендов, полученных от граждан РА, составляет 5 %.
Налог необходимо уплачивать каждый месяц до 20 числа, следующего за отчетным. От удержания подоходного сбора освобождаются лица, доходы которых относятся к инвестициям или к призам, полученным на конкурсах, в казино и т. д.
Налог на имущество
Предназначен для физических лиц, в собственности которых есть имущество на сумму свыше 3 млн AMD. Объектами налогообложения являются строения жилого, общественного, производственного назначения, нежилая площадь, гаражи, транспортные средства. Отдельно в Армении сбора на недвижимость нет.
Расчет налога производится в соответствии со стоимостью и величиной налогооблагаемого объекта. Если стоимость имущества больше 3 млн AMD, то сбор составляет от 100 до 127,1 тыс. AMD плюс 0,1–1 % от превышающей суммы.
Обязательства по налогу возникают в следующем за приобретением права собственности месяце. Отчетным периодом является календарный год. Плательщик обязан исчислять размер сбора самостоятельно.
Земельный налог
Плательщиками земельного налога являются владельцы, постоянные и временные пользователи земли, являющейся государственной собственностью.
- 15 % от чистого дохода, определенного кадастровой оценкой — для земель сельскохозяйственного назначения;
- 0,3–1 % — для земель несельскохозяйственного назначения.
Уплата налога производится равными частями — до 15 ноября отчетного периода и до 15 апреля следующего года. Физические лица исчисляют размер сбора самостоятельно, принимая за основу платежное извещение от налоговой инспекции.
Дорожный налог
Для физических лиц не предусмотрен транспортный налог, зато есть дорожный, предназначенный для покрытия расходов на ремонт, строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования. Сбор уплачивают субъекты, которые:
- имеют в собственности незарегистрированные грузовые транспортные средства;
- размещают рекламу на автомобильных дорогах общего пользования государственного значения Армении.
Лица, которые ездят на авто, состоящих на учете в РА, налогообложению не подлежат.
За каждый въезд на территорию страны на грузовом авто максимальной массой до 1,5 т необходимо упплатить 15 000 AMD. Ставка зависит от грузоподъемности транспортного средства, может достигать 753 000 AMD. Льготы по дорожному сбору предоставляются следующим категориям лиц:
- членам персонала дипломатических представительств или консульских учреждений;
- лицам, которые перевозят гуманитарную или техническую помощь;
- плательщикам, получившим льготы от имени РА;
- лицам, перевозящим грузы и солдат на военные базы.
Дорожный налог уплачивается при каждом въезде в РА на незарегистрированном грузовом транспорте. В случае пребывания в стране свыше 15 дней требуется повторная уплата.
Налогообложение бизнеса в Армении
Компании должны вести бухгалтерский учет по компьютерным программам в соответствии с законом РА «О бухгалтерском учете», по письменному требованию налогового органа предоставлять на электронном носителе запрашиваемую информацию. Определение базы налогообложения производится на основании данных финансовых отчетов. Доход от услуг признается по факту завершения их предоставления.
Основные виды налогов Армении для бизнеса:
- НДС;
- на прибыль;
- акцизный;
- с оборота.
От уплаты основных налогов освобождаются микропредприятия — организации и ИП, чей оборот за предыдущий год без учета НДС был менее 24 млн AMD. Субъекты налогообложения уплачивают только подоходный сбор в размере 5000 AMD за каждого нанятого работника.
В Армении есть налог за природопользование. Юридические лица должны уплачивать сборы за использование природных ресурсов и загрязнение воздуха. В Армении есть налог на пыль. За 1 т выброшенного в окружающую среду вещества необходимо уплатить 1800 AMD.
НДС и прочие косвенные налоги
НДС является косвенным налогом, который уплачивается при ввозе товаров на территорию РА. Плательщиками сбора являются юридические и физлица, выручка которых от сделок за предшествующий отчетный год превышает сумму 2 млн AMD.
Объектами налогообложения являются:
- поставки товаров;
- оказание услуг;
- импорт товаров, облагающихся таможенной пошлиной.
Стандартная ставка налога на добавленную стоимость от реализации товаров и услуг на местном рынке, а также при ввозе продукции на территорию РА составляет 20 %. Экспорт не облагается НДС. От сборов также освобождаются финансовые операции, научно-исследовательская деятельность, услуги по предоставлению образования, полиграфии, перевозке пассажиров городским транспортом и реализации сельскохозяйственной продукции.
Плательщики НДС должны самостоятельно рассчитывать налоги. При ввозе товаров в Армению исчисление производится таможенными органами, сбор необходимо уплатить в течение 10 дней. Платежи в государственный бюджет осуществляются ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Еще один косвенный налог — это акцизный, представляющий собой сбор на ввоз товаров следующих групп:
- алкогольные напитки;
- табачные изделия;
- нефть и продукты нефтепереработки;
- газообразные углеводороды за исключением природного газа.
Ставки акциза зависят от импортируемого товара. Минимальный размер — 70 AMD для 1 л пива, максимальный — 27000 AMD для сырой нефти. Акциз необходимо уплатить до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Налог с оборота
Сбор предусмотрен для компаний, ИП и нотариусов, чей оборот за предыдущий год не превышал 115 млн AMD. Субъектами налогообложения не могут быть страховые компании, банки, инвестиционные фонды, плательщики акциза и патентного налога.
Сбор удерживается с оборота от реализации товаров и предоставления услуг. Ставка зависит от вида деятельности — от 1,5 до 25 %. Уплата по налоговым обязательствам производится ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог на прибыль
Резиденты платят налог с прибыли, полученной в Армении и за пределами страны, нерезиденты — только с дохода, приобретенного на территории РА. Облагаемая сумма представляет собой разницу между валовым доходом и принимаемыми к вычету расходами.
Объектом налогообложения является прибыль от:
- продажи товаров;
- предоставления услуг;
- основных средств и иных активов;
- процентов, платежей;
- возмещения, полученного от аренды, пользования авторскими правами, патентами, промышленным оборудованием и т. д.;
- дивидендов;
- фьючерсов и подобных сделок.
Сбор не уплачивают компании, зарегистрированные в СЭЗ, занятые в производстве сельскохозяйственной продукции, политические и религиозные организации. Льготы по обязательствам также предоставляются предприятиям с иностранными инвестициями.
Выгодно иметь второе гражданство в стране со свободными экономическими зонами и невысокими ставками на прибыль юридических лиц. Со специалистами компании Immigrant House армянский паспорт можно получить в срок до 6 месяцев.
Ставка налога на прибыль для резидентов и граждан РА зависит от облагаемого дохода: до 7 млн AMD — 15 %, свыше — 1,05 млн AMD плюс 25 % от превышающей суммы. Сбор необходимо уплатить до 25 апреля года, следующего за отчетным. Сумму плательщик рассчитывает самостоятельно.
Ставка сбора для нерезидента составляет 15 %, 5 % предусмотрено для страховых возмещений и дохода, полученного от перевозок. Декларацию о прибыли следует подать в налоговую инспекцию до 15 апреля. В течение 10 дней приходит платежное извещение, расчет по которому необходимо произвести в течение 3 банковских дней.
Штрафы за неуплату налогов
Налоговая инспекция контролирует уплату сборов. В случае несвоевременного выполнения обязательств плательщиком полагаются следующие виды взысканий:
- Пеня
Насчитывается при задержке уплаты налога на срок свыше 90 дней. За каждый просроченный день устанавливается пеня в размере 0,3 % от неуплаченной суммы.
- Штраф
Полагается не только при уклонении от уплаты налога, но и за задержку более чем на 2 месяца от установленных сроков декларации о доходах, неведение бухгалтерского учета, сокрытие или занижение облагаемого объекта. Размер штрафа зависит от вида нарушения, может варьироваться в пределах 5–10 % от суммы сбора до 3–5 млн AMD.
Пени и штрафы необходимо уплатить в 10-дневный срок, иначе дело передается в суд.
Как избежать двойного налогообложения
Между РА и РФ подписано соглашение об избежании двойного налогообложения на доходы и имущество. Действие правового документа распространяется на следующие виды сборов:
- в России — налог на прибыль организаций и ИП, имущество физических лиц;
- в Армении — подоходный и налог на имущество для физлиц, сбор на прибыль для юридических лиц.
Аналогичные соглашения у Армении действуют еще с 50 странами, среди которых Украина и Беларусь. Для выполнения корректировки налогообложения в соответствии с международными договоренностями плательщик должен подать заявление в налоговую инспекцию, после чего произведется перерасчет.
Специалисты международного права готовы предложить выгодные решения для оптимизации налогов и оказать профессиональную помощь. Узнать все детали можно на личной консультации.
